г. Омск, ул. Всеволода Иванова д.13. тел./факс: 8(3812) 45-14-48. E-mail: cps2008@mail.ru

Положение об учетной политике для целей бюджетного учета PDF Печать E-mail
Автор: familyomsk   
17.05.2019 06:02

ПОЛОЖЕНИЕ

об учетной политике для целей бюджетного учета

Настоящее Положение об учетной политике для целей бюджетного учета (далее – Учетная политика) предназначено для формирования полной и достоверной информации о финансовом, имущественном положении и финансовых результатах деятельности казенного учреждения Омской области «Центр поддержки семьи» (далее – Учреждение).

 

  1. I. Организационные аспекты

Общие положения

Настоящая Учетная политика разработана в соответствии с нормативно - правовыми актами,  а именно:

Бюджетным кодексом Российской Федерации (далее – БК РФ);

Гражданским кодексом Российской Федерации;

Трудовым кодексом Российской Федерации;

Федеральным законом от 06.12.2011  № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон № 402-ФЗ);

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее - Инструкция № 157н);

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее - Инструкция № 162н);

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» (далее – Инструкция №191н);

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Приказ № 52н);

Федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденными приказами Министерства финансов Российской Федерации от 31.12.2016 № 256н, № 257н, № 258н, № 260н (далее – соответственно Стандарт «Концептуальные основы бухучета и отчетности», Стандарт «Основные средства», Стандарт «Аренда», Стандарт «Обесценение активов», Стандарт «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности»;

Указаниями Центрального Банка Российской Федерации от  11  марта  2014  года

№ 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 23 мая 2014 г. № 32404);

- иными нормативно - правовыми актами Российской Федерации, регулирующими бюджетный учет;

- рекомендациями главного распорядителя бюджетных средств  Министерства образования Омской области (далее – Министерство).

Учетная политика Учреждения реализуется в рамках единой государственной политики через:

- рабочий План счетов бюджетного учета, содержащий применяемые счета бухгалтерского учета для ведения синтетического и аналитического учета;

- правила документооборота и технологии обработки учетной информации, в том числе порядок и сроки передачи первичных учетных документов в соответствии с графиком документооборота, являющимся приложением к Договору на ведение бюджетного учета и формирование бюджетной отчетности для отражения в учете;

- порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля;

- иные решения, необходимые для организации и ведения бюджетного учета.

 

Организация бюджетного учета

Бюджетный учет организуется директором Учреждения.

Обязанности ведения бюджетного учета в Учреждении возлагается на казенное учреждение Омской области «Централизованная бухгалтерия в сфере образования» (далее – КУ «ЦБСО»). Объем операций, подлежащих отражению в бюджетном учете, регламентируется Договором о ведение бюджетного учета и формирование бюджетной отчетности.

Работники КУ «ЦБСО» несут ответственность за ведение бюджетного учета, своевременное представление полной и достоверной бюджетной и налоговой отчетности.

Бюджетный учет ведется автоматизировано с использованием программных  продуктов «Парус 8» (начисление заработной платы) и «1-С Предприятие» (бухгалтерия).

С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи КУ «ЦБСО» осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:

- передача бюджетной отчетности в Министерство;

- передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекции Управления Федеральной налоговой службы России по Омской области;

- передача отчетности по страховым взносам и сведениям персонифицированного учета в отделения Пенсионного фонда России по Омской области, Фонда социального страхования России;

- передача статистической отчетности в органы статистики Омской области;

- система электронного документооборота с Управлением Федерального казначейства по Омской области и его отделениями;

-  электронный документооборот с казенным учреждением Омской области «Областной центр учета и казначейства».

 

Общие положения по организации и ведению бюджетного учета

 

Финансовое обеспечение деятельности Учреждения осуществляется за счет средств областного бюджета на основании бюджетной сметы.

Отражение операций при ведении бюджетного учета осуществляется в соответствии с рабочим Планом счетов (Приложение № 1), разработанным в соответствии с   Инструкциями № 157н и № 162н. При формировании рабочего Плана счетов учитывается формирование применяемых в бухгалтерском учете кодов бюджетной классификации (КБК) доходов и расходов. Указанные коды формируются в соответствии с требованиями БК РФ, текущих указаний Минфина РФ и Минфина Омской области по применению бюджетной классификации. План счетов ежегодно утверждается (корректируется) приказом Учреждения.

Бюджетный учет активов, обязательств и фактов хозяйственной жизни  ведется в валюте Российской Федерации – в рублях.

Бюджетный учет ведется в Учреждении непрерывно с момента регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Документальное оформление фактов хозяйственной жизни

(первичные учетные документы)

Каждый факт хозяйственной жизни в Учреждении подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

При оформлении фактов хозяйственной жизни применяются унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные соответствующими постановлениями Федеральной службы государственной статистики и приказами Министерства финансов Российской Федерации.

При оформлении фактов хозяйственной жизни, по которым не предусмотрены унифицированные формы первичных учетных документов, применяются формы, разработанные  и  оформленные  в  соответствии  с  требованиями  статьи     9   Закона № 402-ФЗ.

Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания.

Документы, которыми оформляются факты хозяйственной жизни с денежными средствами, принимаются к отражению в учете при наличии на документе разрешительной надписи и подписи директора Учреждения.

Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

При поступлении, оформлении документов на иностранных языках применяется процедура построчного перевода таких документов на русский язык с обращением в специализированную организацию.

Первичные учетные документы, поступившие в КУ «ЦБСО», более поздней датой, чем дата их выставления отражаются в учете в следующем порядке:

- при поступлении документов более поздней датой в этом же месяце  или в начале месяца, следующего за отчетным (до закрытия месяца), факт хозяйственной жизни отражается в учете датой поступления документа в КУ «ЦБСО»;

- при поступлении документа в следующем отчетном квартале (году) до предоставления отчетности факты хозяйственной жизни отражаются  КУ «ЦБСО» последним днем отчетного периода;

- при поступлении документа в следующем отчетном квартале (году) после предоставления отчетности факты хозяйственной жизни отражаются датой получения документов КУ «ЦБСО» (не позднее следующего дня после получения документа).

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, ответственные за оформление фактов хозяйственной жизни в Учреждении и (или) подписавшиеся эти документы.

Работники КУ «ЦБСО» не несут ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов совершившимся фактам хозяйственной жизни.

График и правила документооборота

Движение первичных учетных документов и формирование регистров бюджетного учета регламентируются графиком документооборота (Приложение к Договору на ведение бюджетного учета и формирование бюджетной отчетности).

Работники Учреждения (подотчетные лица, материально ответственные лица и другие) формируют реестры и представляют документы, относящиеся к сфере их деятельности, в соответствии с графиком документооборота в установленные сроки.

Обеспечение сохранности документов, отражающих факты хозяйственной жизни, возлагается:

- на лиц, ответственных за составление и оформление соответствующих документов при совершении факта хозяйственной жизни, до момента их предоставления в КУ «ЦБСО»;

-    на работников КУ «ЦБСО», ответственных за осуществление соответствующих участков, до передачи их в архив.

 

Формирование регистров бюджетного учета

Систематизация и накопление информации, содержащейся в принятых к учету первичных (сводных) учетных документах, осуществляется КУ «ЦБСО»  в регистрах бюджетного учета.

Выходные формы регистров  на бумажных носителях, подготовленные с применением программного продукта, могут иметь отличия от установленных нормативными документами форм, при условии, что они содержат соответствующие обязательные реквизиты и показатели.

Проверенные и принятые к учету первичные учетные документы  группируются по соответствующим счетам бюджетного учета накопительным способом с отражением в следующих регистрах учета:

- Журнал операций по счету «Касса» (№ 1);

- Журнал операций с безналичными денежными средствами (№ 2);

- Журнал операций с безналичными денежными средствами (средства во временном распоряжении) (№ 2-вр);

- Журнал операций расчетов с подотчетными лицами (№ 3);

- Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (№ 4);

- Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам (№ 5);

- Журнал операций расчетов по оплате труда (№ 6);

- Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (№ 7);

- Журнал по прочим операциям (№ 8);

- Журнал по санкционированию (№ 8-2);

- Главная книга;

- Иные регистры, предусмотренные бюджетным учетом.

Записи в регистры бюджетного учета (далее - Журналы операций) осуществляются по мере совершения операций и принятия к учету первичного учетного документа.

Журналы операций формируются ежемесячно, подписываются начальником отдела КУ «ЦБСО» и работником, ответственным за его формирование.

Первичные учетные документы, относящиеся к соответствующим Журналам операций, систематизируются в хронологическом порядке (по датам совершения операций), подшиваются в папку (дело), которой присваивается номер в соответствии с номенклатурой дел КУ «ЦБСО».

При незначительном количестве документов в течение нескольких месяцев одного финансового года допускается их подшивка в одну папку (дело).

Журнал по санкционированию (№ 8-2) и первичные учетные документы к нему (бухгалтерские справки) формируется ежемесячно и хранится в электронном виде.

Правильность отражения первичных учетных документов  в Журналах операций обеспечивают лица, ответственные за ведение соответствующего  регистра.

Главная книга формируется и хранится в электронном виде. По окончанию финансового года распечатывается, подписывается исполнителем и главным бухгалтером КУ «ЦБСО».

Первичные учетные документы, Журналы операций и Главная книга хранятся в соответствии с установленными требованиями и утвержденной номенклатурой дел КУ «ЦБСО».

При обнаружении в регистрах учета ошибок работники КУ «ЦБСО»  анализируют ошибочные данные и вносят исправления. Ошибки, допущенные в прошлых годах, отражаются на счетах бюджетного учета обособленно – оформлением бухгалтерской справки (ф.0504833) с указанием «Исправление ошибок прошлых лет».

Ошибки текущего (отчетного) года, обнаруженные до представления отчетности и требующие внесения изменений в Журналы операций, отражаются в учете последним днем отчетного периода.

 

Выдача наличных денежных средств под отчет

Денежные средства под отчет выдаются на расходы, связанные с осуществлением деятельности Учреждения, путем перечисления на расчетные (дебетовые) карты, предоставляемые органами казначейства. В целях минимизации наличного денежного обращения, денежные средства под отчет могут перечисляться на банковские счета работников Учреждения, открытые в рамках "зарплатного" проекта, для оплаты командировочных расходов и компенсации документально подтвержденных расходов.

Выдача наличных денежных средств   регламентируется Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 11 марта 2014 года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации  23  мая  2014  года

№ 32404).

Наличные денежные средства под отчет на совершение факта хозяйственной жизни вправе получать должностные лица, c которыми заключаются договоры о полной материальной ответственности. Выдаются на срок до пяти рабочих дней.

Денежные средства на командировочные расходы выдаются на основании приказа Учреждения и заявления работника (с разрешительной визой директора). Директору Учреждения выдаются без письменного заявления на основании распоряжения Министерства.

Возмещение командировочных расходов производится в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки», приказом Министерства от 20.09.2016 № 48 и другими нормативно-правовыми документами.

Работнику Учреждения возмещаются иные расходы, произведенные в служебной командировке с разрешения директора Учреждения. К иным расходам относятся: приобретение автошин, запасных частей, горюче-смазочных материалов, шиномонтаж колес, пользование платной автостоянкой и прочие расходы, связанные с содержанием служебного транспорта в процессе выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

В исключительных случаях для возмещения уже произведенных расходов,  лицо, имеющее право получать денежные средства под отчет, может представить в КУ «ЦБСО» авансовый отчет (утвержденный директором Учреждения) с приложением подтверждающих документов о совершении факта хозяйственной жизни.

В отношении выдачи денежных средств под отчет действуют следующие основные ограничения:

- запрещается выдавать подотчетные суммы лицам, не являющимся работниками Учреждения;

- запрещается выдавать денежные средства лицам, с которыми не заключен  договор о полной материальной ответственности. Данные ограничения не распространяются на случаи выдачи подотчетных сумм командированным лицам.

Допускается использование расчетных (дебетовых) карт для выплаты заработной платы работникам Учреждения. В таких случаях, оприходование наличных денежных средств оформляется в соответствии с требованиями ведения кассовых операций.

На лицевой стороне Авансового отчета (ф. 0504505) в графе «Бухгалтерская запись» указываются корреспонденция по отражению выдачи (перечисления) денежных средств.

 

Порядок проведения  инвентаризации активов и обязательств

 

Для проведения инвентаризации в учреждении создается постоянно действующая комиссия по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Деятельность инвентаризационной комиссии осуществляется в соответствии с Положением, приведенным в Приложение № 2 .

Представление бюджетной и иной отчетности

Бюджетная отчетность составляется на основании аналитического и синтетического учета по формам, в объеме и в сроки, установленные Министерством и бюджетным законодательством.

КУ «ЦБСО» представляет оперативную, месячную, квартальную, годовую и иную бюджетную отчетность на рассмотрение и подписание директору учреждения за два дня до предоставления в установленные сроки  Министерству.

Бюджетная отчетность предоставляется в Министерство в электронном виде в программном комплексе WEB – консолидация, подписанная электронной подписью директора и главного бухгалтера КУ «ЦБСО».

Отражение в бюджетном учете и в бюджетной отчетности событий после отчетной даты

 

Событием после отчетной даты признается существенный факт хозяйственной жизни, который возник в период между отчетной датой и датой подписания или принятия отчетности за отчетный период и который оказал или может оказать влияние на финансовое положение, финансовый результат или движение денежных средств, правила отражения в бюджетном учете указанных фактов, а также правила раскрытия информации о событиях после отчетной даты при составлении  и предоставлении отчетности.

Существенное событие после отчетной даты подлежит отражению в учете и отчетности за отчетный год независимо от положительного или отрицательного его характера для Учреждения.

Датой подписания отчетности считается фактическая дата ее подписания директором Учреждения.

Датой принятия бюджетной отчетности считается дата получения Уведомления главного распорядителя бюджетных средств о принятие отчетности.

Событие после отчетной даты признается существенным, в случае, когда информация, раскрываемая в отчетности о нем, является существенной информацией.

К событиям после отчетной даты относятся:

- события, подтверждающие условия деятельности Учреждения;

- события, указывающие на условия деятельности Учреждения.

К событиям, подтверждающим условия деятельности, относятся:

1) Наличие у дебиторской задолженности признаков безнадежной к взысканию, а именно:

- смерть физического лица – должника;

- признание должника банкротом;

- ликвидация организации-должника;

- судебные решения об отказе взыскания задолженности.

2) Завершение судебного производства.

3) Завершение процесса оформления изменений условий сделки, который был инициирован в отчетном периоде.

4) Завершение процесса оформления государственной регистрации права собственности.

5) Получение от страховой организации документа, уточняемого размер страхового возмещения по страховому случаю.

6) Получение информации, указывающей на обесценение активов на отчетную дату.

7) Изменение кадастровых оценок недвижимого имущества.

8) Обнаружение ошибки в данных бухгалтерского учета.

К событиям, указывающим на условия деятельности, относятся:

1)                Принятие решения о реорганизации или ликвидации Учреждения.

2)                Существенное поступление или выбытие активов.

3)                Пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожены или значительно повреждены часть активов Учреждения.

4) Начало судебного производства, которое связано исключительно с событиями, произошедшими после отчетной даты.

5) Другие события, которые соответствуют признакам события, свидетельствующего о возникших после отчетной даты условиях.

Событие, подтверждающее условия деятельности, отражается в бухгалтерском учете последним днем отчетного периода дополнительной бухгалтерской записью, либо бухгалтерской записью, оформленной по способу «Красное сторно».

Информация о событиях, подтверждающие условия деятельности, отражается в Пояснительной записке, представляемая в составе бюджетной отчетности.

 

II. Методические аспекты ведения бюджетного учета

Учет нефинансовых активов

В  Учреждении создается постоянно действующая комиссия по поступлению и выбытию активов (далее – комиссия).

При принятии к учету объектов нефинансовых активов комиссией проверяется наличие сопроводительных документов и технической документации, а также производится инвентаризация приспособлений, принадлежностей, составных частей в соответствии данными указанных документов.

Поступление объектов нефинансовых активов, полученных безвозмездно, в том числе по договорам дарения (пожертвования) от юридических и физических лиц, оприходование неучтенного имущества, выявленного при инвентаризации, принимается к учету по  справедливой стоимости нефинансовых активов, которая  определяется комиссией.

Справедливая стоимость нефинансовых активов может определяться следующим образом:

- для объектов недвижимости, подлежащих государственной регистрации – на основании оценки, произведенной в соответствии с положениями Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»;

- для объектов, ранее не эксплуатировавшийся – на основании рыночных цен на дату принятия к учету;

- для объектов, бывших в эксплуатации – на основании рыночных цен с учетом сумм накопленной амортизации.

Данные о рыночной цене должны быть подтверждены документально:

- справками (другими подтверждающими документами) Росстата;

- прайс-листами заводов-изготовителей;

- информацией размещённой в СМИ и т.д.

Если невозможно определить справедливую стоимость, то объекты нефинансовых активов принимаются к учету по остаточной стоимости переданного актива. При нулевой остаточной стоимости полученный объект принимается к учету в условной оценке 1 рубль (п. 23 Стандарта «Основные средства).

Объекты нефинансовых активов, полученные, от госорганов и организаций госсектора, принимаются к  учету в составе тех же групп и видов имущества, что и у  передающей стороны по стоимости, отраженной в передаточных документах. Если счет учета нефинансовых активов для полученных объектов не совпадает с данными передающей стороны, то в дальнейшем  объект переводится на соответствующий счет учета.

При частичной ликвидации (разукомплектации) объекта нефинансовых активов расчет стоимости ликвидируемой (выделяемой) части объекта осуществляется в процентном отношении к стоимости всего объекта, определенном комиссией.

Имущество, в отношении которого принято решение о списании (прекращении эксплуатации), в том числе в связи с физическим или моральным износом и невозможностью (нецелесообразностью) его дальнейшего использования, выводятся из эксплуатации на основании Акта списания  и распоряжения Министерства имущественных отношений Омской области. Далее, до оформления списания, а также реализации мероприятий, предусмотренных Актом о списании имущества (демонтаж, утилизация, уничтожение), учитывается за балансом на счете 02 «Материальные ценности на хранении».

Имущество стоимостью до 40000 рублей, за исключением библиотечного фонда, списывается с учета на основании разрешения Министерства (постановление Правительства Омской области от 19.10.2017 № 312-п).

Поступление нефинансовых активов при их приобретении (безвозмездном получении) оформляется Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101). Принятие к учету и постановка на баланс отражается Приходным ордером на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207) и Актом ввода в эксплуатацию (Приложение № 3). Приходный ордер составляется в электронном виде, распечатывается на бумажном носителе по мере необходимости.

В случае приобретения (покупки, дарения) нефинансовых активов поля передающей стороны в Акте о приеме-передаче (ф. 0504101) не заполняются.

В случае, когда перемещение нефинансовых активов между группами  и (или) видами имущества обусловлено изменениями характеристик объекта согласно изменившимся условиям хозяйственной деятельности, счета учета указанных активов корреспондируют со счетом 0 401 10 172 «Доходы от операций с активами».

Учет основных средств

К основным средствам (далее – ОС) относятся материальные ценности независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев предназначенные для неоднократного или постоянного использования Учреждением на праве оперативного управления (праве владения и (или) пользования имуществом, возникающим по договору аренды (имущественного найма) либо договору безвозмездного пользования) в целях выполнения государственных функций.

Единицей учета ОС признается инвентарный объект. Каждому инвентарному объекту ОС стоимостью свыше 10000 рублей присваивается уникальный инвентарный номер.

Инвентарный номер ОС состоит из девяти знаков:

- первые три знака - счет учета объекта ОС;

- вторые два знака - аналитический код группы синтетического счета;

- последние четыре знака - порядковый номер объекта ОС.

При невозможности обозначения инвентарного номера на объекте ОС, он указывается в инвентарной карточке. Инвентарные номера не наносятся на:

-непроизведенные активы;

- объекты недвижимости;

- транспортные средства;

- объекты благоустройства;

- жалюзи и шторы;

- единые функционирующие системы (пожарная и охранная сигнализации, система видеонаблюдения, кабельная система локальной вычислительной сети и т.п.).

Инвентарный номер, присвоенный объекту ОС, сохраняется за ним на весь период нахождения в Учреждении. Изменение порядка формирования инвентарных номеров не является основанием для присвоения ОС, принятым к учету в прошлые годы, инвентарных номеров в соответствии с новым порядком. При получении ОС, эксплуатировавшийся в иных учреждениях, инвентарные номера, присвоенные прежними балансодержателями, не сохраняются. Инвентарные номера, выбывших с балансового учета инвентарных объектов ОС, вновь принятым к учету объектам не присваиваются.

В один инвентарный объект – комплекс объектов ОС – объединяются объекты имущества несущественной стоимости, имеющие одинаковые сроки полезного и ожидаемого использования:

- мебель для обстановки одного помещения (столы, стулья, стеллажи, шкафы и др.);

- компьютерное и периферийное оборудование (системные блоки, мониторы, компьютерные мыши, клавиатуры, принтеры, сканеры, колонки, акустические системы, веб-камеры, внешние накопители на жестких дисках и др.).

Существенной признается стоимость свыше 20000  рублей за один имущественный объект.

Необходимость объединения и конкретный перечень объединяемых объектов определяется комиссией Учреждения.

Инвентарная карточка учета объекта ОС применяется для учета наличия объекта ОС, а также его движения внутри Учреждения. Карточка ведется на каждый объект, записи в нее вносятся на основании актов о приеме-передачи (заполняемых в соответствии с техническими паспортами заводов-изготовителей), перемещение (ввод в эксплуатацию ОС стоимостью свыше 3000 рублей) отражается на основании накладной на внутреннее перемещение (форма 0504102), списание - на основании актов на списание (форма 0504104). Инвентарная карточка учета объектов ОС составляется и хранится в электронном виде в программном продукте. Срок хранения - в течение всего срока использования ОС, по списанным ОС - в течение трех лет после списания ОС. Инвентарная карточка учета объекта ОС распечатывается на бумажном носителе по мере необходимости (списание ОС, передаче и т.д.).

Инвентарные карточки регистрируются в Описи инвентарных карточек по учету ОС, которые распечатываются по завершению финансового года.

Документы, подтверждающие факт государственной регистрации зданий, сооружений, автотранспортных средств подлежат хранению в Учреждении у ответственных за сохранность документов лиц. Техническая документация (технические паспорта) на здания, сооружения, транспортные средства, оргтехнику, вычислительную технику, оборудование и иные объекты ОС подлежат хранению в Учреждении у материально ответственных лиц, за которыми закреплены объекты ОС.

Обязательному хранению в составе технической документации также подлежат документы (лицензии), подтверждающие наличие неисключительных (пользовательских, лицензионных) прав на программное обеспечение, установленное на объекты ОС.

По объектам ОС, для которых производителем или поставщиком предусмотрен гарантийный срок эксплуатации, подлежат сохранению гарантийные талоны, которые хранятся вместе с технической документацией.

ОС принимаются к бюджетному учету по их первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью ОС признается сумма фактических вложений Учреждения в приобретение, сооружение и изготовление объектов ОС (п. 23 Инструкции № 157н).

Изменение первоначальной стоимости объектов ОС производится лишь в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов ОС.

Балансовой стоимостью ОС считается их первоначальная стоимость с учетом указанных изменений.

Переоценка ОС производится по состоянию на начало текущего года путем пересчета накопленной амортизации. Накопленная амортизация, исчисленная на дату переоценки, пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта ОС таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация увеличиваются (умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом,  чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки (п. 28 Инструкции № 157н, п. 41  Стандарта «Основные средства»).

Затраты по замене отдельных составных частей объекта ОС, в том числе при капитальном ремонте, включаются в момент их возникновения в стоимость объекта. Одновременно его стоимость уменьшается на стоимость заменяемых (выбываемых) составных частей, которая относится на текущие расходы (п. 27 Стандарта «Основные средства»). Данное правило применяется к следующим группам ОС:

- машины и оборудование;

- транспортные средства;

- инвентарь производственный и хозяйственный.

Существенные затраты на ремонт ОС и регулярные осмотры на наличие дефектов, если они являются обязательным условием их эксплуатации, увеличивают первоначальную (балансовую) стоимость этих объектов. Одновременно списываются в текущие расходы затраты на ранее проведенные ремонты и осмотры. Существенной признается стоимость свыше 20000  рублей (п. 2 Стандарта «Основные средства»). Эта норма применяется к следующим объектам ОС:

- машины и оборудование;

- транспортные средства.

Начисление амортизации ОС, производится линейным способом исходя из балансовой стоимости объектов ОС и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. В течение отчетного года амортизация на ОС начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

Начисление амортизации на объекты ОС начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бюджетного учета.

Начисление амортизации не производится свыше 100% стоимости объектов ОС. Начисление амортизации на объекты ОС прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 87 Инструкции № 157н).

Начисление амортизации не приостанавливается в случаях, когда объект ОС простаивает или не используется или удерживается для последующей передачи (списания).

Срок полезного использования объектов ОС определяется исходя из:

а) ожидаемого срока получения экономических выгод и (или) полезного потенциала, заключенных в активе, признаваемом объектом ОС.

При этом по объектам, включенным в амортизационные группы с первой по девятую, срок полезного использования определяется по наибольшему сроку, установленному постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

По объектам, включенным в десятую амортизационную группу, срок полезного использования рассчитывается исходя из единых норм, утвержденных постановлением Совета Министров СССР от 22.10.1990 № 1072 (п. 44 Инструкции № 157н).

б)  рекомендаций, содержащихся в документах производителя, входящих в комплектацию объекта имущества, и на основании решения комиссии, принятого с учетом:

- ожидаемого срока использования ОС в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

- гарантийного срока использования ОС;

- сроков фактической эксплуатации и ранее начисленной суммы амортизации – для безвозмездно полученных объектов;

-  иных ограничений использования объекта, в том числе установленных согласно законодательству Российской Федерации.

По объектам ОС амортизация начисляется в следующем порядке:

а) на объект ОС, стоимостью свыше 100000 рублей  в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами амортизации;

б)  на объект ОС, стоимостью до 10000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, амортизация не начисляется;

в) на объекты библиотечного фонда стоимостью до 100000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче в эксплутацию;

г) на объекты ОС, стоимостью  от 10000 до 100000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче его в эксплуатацию;

В ситуации, когда для полученного ОС от других учреждений (бывшее в эксплуатации) оставшийся срок полезного использования, определенный в соответствии с нормами законодательства, истек, но амортизация полностью не начислена, производится доначисление амортизации до 100% в месяце, следующем за месяцем принятия ОС к учету.

Если по полученному ОС передающей стороной амортизация начислялась с нарушением действующих норм, пересчет начисленных сумм амортизации не производится.

В случае отсутствия на дату принятия объекта к учету информации о начислении амортизации, пересчет амортизации не производится. При этом начисление амортизации осуществляется исходя из сроков полезного использования, установленного с учетом срока фактической эксплуатации поступившего объекта.

Решение о выбытии (списании) имущества и обязательств комиссией Учреждения принимается в случае, если:

а) материальные ценности являются непригодными для дальнейшего использования по целевому назначению вследствие полной или частичной утраты потребительских свойств, в том числе физического или морального износа:

- выслужившие установленные сроки эксплуатации (выработавшие ресурс), по своему состоянию или по причинам экономической нецелесообразности и технологическим основаниям не могут быть отремонтированы (восстановлены) и использованы по назначению, не подлежат дальнейшему хранению;

- не подлежащие дальнейшему использованию по назначению при привлечении их для ликвидации последствий аварий и последствий стихийных бедствий;

- устаревшие и не выслужившие установленные сроки эксплуатации (не выработавшие ресурс) и признанные нецелесообразными к дальнейшему использованию по назначению и проведению модернизации;

- полученные в бессрочное пользование и пришедшие в негодное (предельное) состояние в процессе использования по назначению, хранения при соблюдении установленных правил, если они по своему состоянию или по причинам экономической нецелесообразности и технологическим основаниям не могут быть отремонтированы (восстановлены) и использованы по назначению, не подлежат дальнейшему хранению;

б) материальные ценности, выбывшие из владения, пользования, распоряжения вследствие гибели или уничтожения;

в) имущество, которое передается другому государственному (муниципальному) учреждению, органу государственной власти, органу местного самоуправления, государственному (муниципальному) предприятию;

г) в том числе объектов движимого имущества стоимостью до 10000 руб. включительно, учитываемых на забалансовом счете 21 «Основные средства в эксплуатации».

Комиссия в рамках своих полномочий:

- осуществляет всесторонний осмотр подлежащих списанию материальных ценностей, производит замеры и проверки, устанавливает степень и причины износа, имеющиеся дефекты, послужившие основанием для принятия решения о списании, с учетом данных, содержащихся в учетно-технической и иной документации;

- устанавливает причины списания материальных ценностей;

- проверяет соответствие условий хранения и использования по назначению нефинансовых активов установленным требованиям;

- устанавливает продолжительность фактического нахождения на хранении и продолжительность использования по назначению материальных ценностей, определяет возможность и целесообразность их ремонта (восстановления), а также хранения и использования по назначению;

-  проверяет комплектность подлежащих списанию материальных ценностей;

- принимает решение о целесообразности дальнейшего использования (пригодности) нефинансовых активов, возможности и необходимости их восстановления, возможности использования отдельных узлов, деталей, конструкций и материалов;

- подготавливает акты о списании в необходимом количестве экземпляров и формирует пакет документов.

При списании ОС в гарантийный период по решению комиссии предпринимаются меры по возврату денежных средств или его замене в порядке, установленном законодательством РФ.

Выбытие (списание) материальных ценностей оформляется комиссией следующими документами:

- Актом о списании объекта ОС (кроме автотранспортных средств) (ф. 0504104);

- Актом о списании автотранспортных средств (ф. 0504105);

- Актом о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143);

- Актом о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0504101);

- другими документами по выбытию (списанию) материальных ценностей, предусмотренными Приказ № 52н, Инструкцией № 157н, Инструкцией № 162н.

Инвентарные объекты ОС принимаются к учету согласно требованиям Общероссийского классификатора основных фондов ОК 034-2014, утвержденного постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359 (п. 45 Инструкции № 157н).

Результат работ по ремонту объекта ОС, не изменяющих его стоимость (включая замену элементов в сложном объекте ОС (в комплексе конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое)), подлежит отражению в регистре бюджетного учета - инвентарной карточке соответствующего объекта ОС путем внесения записей о произведенных изменениях, без отражения на счетах бюджетного учета.

Если в составе компьютера было приобретено  программное обеспечение, на которое у учреждения отсутствуют исключительные права (например Windows и т.п.), его стоимость включается в стоимость компьютера и делается соответствующая запись в инвентарную карточку.

Принтеры, сканеры, внешние модемы и иное периферийное оборудование учитываются в качестве отдельных инвентарных объектов.

При наличии в документах поставщика информации о стоимости комплектующих компьютера ее следует отразить в Инвентарной карточке с тем, чтобы в дальнейшем оформить модернизацию, частичную ликвидацию компьютера, а также принять к учету запчасти, полученные в результате ремонта или списания компьютера.

Приобретение комплектующих к компьютеру для последующей сборки или для замены его отдельных деталей: системный блок, монитор, клавиатура, мышь, звуковые карты, видеокарты и т.п. производится по КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» и учитываются на счете 1 105 36 000 «Прочие материальные запасы».

Пригодные для дальнейшего использования узлы (детали), замененные в ходе модернизации, дооборудования, реконструкции или ремонта объекта ОС, подлежат оприходованию и включению в состав материальных запасов по текущей оценочной стоимости.

Созданные в результате капитального ремонта, текущего ремонта объекты имущества, отвечающие критериям отнесения к инвентарному объекту ОС (например: ограждение (двух и более зданий), оконечные устройства единых функционирующих систем пожарной и охранной сигнализации, видеонаблюдения, кабельная система локальной вычислительной сети, телефонная сеть и др.), принимаются к учету в качестве самостоятельных объектов ОС.

Перевод объектов ОС на консервацию осуществляется на основании приказа директора Учреждения. Под консервацией понимается прекращение эксплуатации объекта на какой-либо срок с возможностью возобновления использования. Приказом устанавливается срок консервации и необходимые мероприятия. После осуществления мероприятий комиссия подписывает Акт о консервации объекта ОС (Приложение № 4). В Акте указываются инвентарный номер, его балансовая стоимость, сумма начисленной амортизации, а также сведения о причинах консервации и сроке консервации.

Учет объектов библиотечного фонда осуществляется в карточке группового учета нефинансовых активов (ф. 0504032) в денежном выражении общей суммой. Материально ответственные лица  учет библиотечного фонда ведут в соответствии с Порядком, утвержденным приказом Министерства культуры РФ от 08.10.2012 № 1077.

Земельные участки, используемые учреждением на праве постоянного (бессрочного) пользования (в том числе расположенные под объектами недвижимости), учитываются на основании документа (свидетельства), подтверждающего право пользования земельным участком, по их кадастровой стоимости.

Земельные участки, не внесенные в государственный кадастр недвижимости, на которые государственная собственность разграничена, не закрепленные на праве постоянного (бессрочного) пользования за Учреждением  и не используемые относятся на забалансовый счет в условной оценке: один объект – один рубль.

 

Учет материальных запасов

 

К материальным запасам относятся предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости. Материальные запасы принимаются к учету по  фактической стоимости.

Единицей учета материальных запасов является номенклатурный номер.

Выбытие (отпуск) материальных запасов производится по средней фактической стоимости.

Материальные запасы, переданные в личное пользование работникам  Учреждения, списываются с балансового учета и учитываются на забалансовом счете 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)».

Выдача спецодежды и средств индивидуальной защиты работникам Учреждения, фиксируется в карточке учета выдачи имущества в пользования (ф.0504206), в которой указываются нормы выдачи, нормативный срок использования и количество выданных материальных ценностей.

Аналитический учет материальных запасов ведется по видам запасов, номенклатурным номерам, местам хранения и материально ответственным лицам в карточках количественно-суммового учета материальных ценностей (ф.0504041). Карточка количественно-суммового учета составляется и хранится в электронном виде в программном продукте. Движение материалов (в том числе мягкого инвентаря) внутри Учреждения между материально-ответственными лицами оформляется требованием-накладной  (ф. 0504204).

Материально ответственные лица ведут учет материальных запасов в Книге учета материальных ценностей (ф. 0504042) по наименованию, сортам и количеству.

Потребность Учреждения в комплектующих и запасных частях определяется согласно дефектной ведомости (Приложение № 5).

На выданные и установленные (использованные) материальные запасы оформляют акт приема - сдачи выполненных работ (Приложение № 6).

Заправка служебных автомобилей топливом и горюче-смазочными материалами (далее – ГСМ) производится по топливным пластиковым картам автозаправочных станций (далее – АЗС). В отдельных случаях  при соблюдении требований законодательства о закупках допускается приобретение ГСМ на АЗС за наличный расчет в соответствии с перечнем должностных и материально ответственных лиц, имеющих право получать наличные денежные средства под отчет.  Водители, приобретающие ГСМ на АЗС, представляют чеки контрольно-кассовой техники.

Топливные пластиковые карты выдаются под роспись по ведомости учета приема и выдачи топливных карт (Приложение № 7). В ведомости фиксируются данные топливной карты, дата  выдачи (возврата), Ф.И.О. получателя.

Списание ГСМ осуществляется на основании путевых листов и в соответствии с приказом Учреждения по утверждению норм, которые разрабатываются с учетом Норм расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденными Распоряжением Министерства транспорта РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р и других нормативных документов. При отсутствии утвержденных законодательных норм на конкретный автомобиль, утверждаются нормы на основе конкретных замеров, руководствуясь соответствующей технической документацией или информацией предоставленной заводом-изготовителем.

Ведение путевых листов осуществляется согласно форм (Приложение № 8) и приказу Министерства транспорта Российской Федерации от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов». Наличие чеков АЗС при отсутствии путевого листа не подтверждает целесообразность расходов.

КУ «ЦБСО» систематически осуществляет контроль за поступлением и расходованием материальных ценностей, находящихся на складе (в местах хранения), а также производит сверку данных по учету материальных запасов с записями, ведущимися материально ответственными лицами в Книгах учета материальных ценностей (ф. 0504042).

Учет финансовых активов

Учет денежных средств Учреждения осуществляется на счете 201 00 «Денежные средства учреждения» (п. 152 Инструкции № 157н). По данному счету отражаются операции со средствами, находящимися на счетах, открытых Учреждению в органе казначейства, а также с наличными денежными средствами.

Для учета операций по осуществлению платежей Учреждению открыты в органе казначейства следующие виды лицевых счетов:

- получателя бюджетных средств;

- для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств.

Учет операций по движению безналичных денежных средств Учреждения ведется на основании первичных документов, приложенных к выпискам соответствующих счетов, по движению наличных денежных средств (денежных документов) – на основании кассовых документов, предусмотренных для оформления соответствующих операций с наличными денежными средствами (денежными документами).

Оформление и учет кассовых операций осуществляется в соответствии с п.п. 48,49 Инструкции № 162н.

Кассовая книга ведется автоматизированным способом и распечатывается по окончанию финансового года. При отсутствии кассовых операций в течение рабочего дня, месяца отчет кассира за этот период не распечатывается.

Ведение кассовых операций в Учреждении возлагается на работника КУ «ЦБСО».

Учет операций по движению наличных денежных средств ведется в Журнале операций по счету «Касса».

Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям.

 

Расчеты с дебиторами

 

Начисление доходов от возмещения ущерба (хищений) материальных ценностей, отражается на дату обнаружения, исходя из справедливой стоимости, которая определяется комиссией Учреждения.

Задолженность дебиторов по возмещению затрат по содержанию определяется с учетом положений договора аренды (безвозмездного пользования), счетов поставщиков (подрядчиков) и признается в учете на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

Задолженность дебиторов по предъявленным к ним Учреждением штрафам, пеням, иным санкциям отражается в учете при признании претензии дебитором или в момент вступления в законную силу решения суда об их взыскании.

Излишне полученные от плательщиков денежные средства возвращаются на основании заявления плательщика и акта сверки.

 

Расчеты по обязательствам

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, оказанные услуги и выполненные работы, а также начисление и выплата заработной платы, пособий и иных социальных выплат отражаются по счету 1 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам».

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами ведется в разрезе предъявленных к оплате счетов, счетов-фактур, актов выполненных работ, справок   и актов  формы КС-2, КС-3 и других первичных учетных документов.

Операции по выданным авансам и по принятым денежным обязательствам отражаются в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Операции по исполненным денежным обязательствам отражаются в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

Дебиторская и кредиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, списывается в соответствии с решением комиссии по инвентаризации имущества и финансовых обязательств  на забалансовые счета приказом Учреждения.

Операции по начислению заработной платы работникам Учреждения, пособий по временной нетрудоспособности, вознаграждений лицам по договорам гражданско-правового характера, компенсационных выплат гражданам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста, удержания из заработной платы и другие отражаются в Журнале операций расчетов по оплате труда. Журнал операций формируется на основании табелей учёта использования рабочего времени, расчётно-платёжных ведомостей, приказов, записок-расчётов, списков лицевых счетов сотрудников на перечисление заработной платы, заявлений сотрудников о перерасчёте заработной платы и бухгалтерских справок.

Удержание сумм налога на доходы физических лиц производится  непосредственно из доходов работников Учреждения при их фактической выплате.

Операции по начислению и перечислению сумм страховых взносов во внебюджетные фонды отражаются в Журнале прочих операций на основании бухгалтерских справок.

Учет рабочего времени ведется в табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421). В табеле регистрируются случаи отклонения от нормального использования рабочего времени, для работников, у которых ведется суммированный учет рабочего времени – фактические затраты рабочего времени. Табель ведется раздельно по педагогическому составу и прочим категориям работников в алфавитном порядке. При заполнении используются условные обозначения:

- отпуск без сохранения заработной платы –ДО

- повышение квалификации - ПК

- продолжительность работы в дневное время – Я

- временная нетрудоспособность – Б

- служебная командировка – К

- выходные и нерабочие праздничные дни – В

- работа в ночное время – Н

- очередные и дополнительные отпуска – О

- отпуск по уходу за ребенком – ОР

- часы сверхурочной работы – С

- прогулы – П

- неявки по невыясненным причинам (до выяснения обстоятельств) – НН

- неявки с разрешения администрации – А

- учебный дополнительный отпуск – ОУ

- работа в выходные и нерабочие праздничные дни – РП

- дни по уходу за детьми-инвалидами – ДИ

- дополнительные дни для сдачи крови – Д

- выполнение государственных обязанностей – Г

- дополнительные оплачиваемые выходные дни для бракосочетания, рождения ребёнка, похорон близких на основании Коллективного договора и Положения об оплате труда – ОД.

Данные о зарплате (справочные сведения о зарплате), начисленной сотруднику в течение календарного года, отражаются в карточке-справке (ф. 0504417).

Карточки-справки заполняются ежемесячно в электронном виде. На бумажном носителе Карточки-справки формируются по окончании текущего года.

Выплата заработной платы производится перечислением работнику на банковскую карту, выданной в рамках «зарплатного» проекта.

При осуществлении операций со средствами по заработной плате, перечисляемыми на карты сотрудников, записи по начислениям и выплатам отражаются  в Расчетной ведомости (ф. 0504402).

Начисление и выплата вознаграждений лицам по договорам гражданско-правового характера осуществляется в соответствии с условиями договора и на основании документа, подтверждающего выполнение сторонами обязательств.

Резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время определяется ежегодно на последний день года исходя из данных о количестве дней неиспользованного отпуска по категориям работников (административно – управленческий персонал, педагогические работники, медицинские работники, прочие категории работников), предоставленных кадровой службой Учреждения. Резерв рассчитывается, как сумма оплаты отпусков работникам за фактически отработанное время, на дату расчета, и сумм страховых взносов во внебюджетные фонды.

Сумма резерва на оплату предстоящих отпусков определяется по категориям работников по следующей методике:

Резерв = К1 * (ЗПср1/29,3) + К2 * (ЗПср2/29,3) + К3 * (ЗПср3/29,3) + (ЗПср4/29,3), где

К1, К2, К3, К4 - количество всех дней неиспользованного отпуска каждой категории работников;

ЗПср1, ЗПср2, ЗПср3, ЗПср4 - средняя заработная плата по каждой категории работников из формы 09 «Информация о заработной плате работников бюджетного образовательного учреждения» за 12 месяцев текущего года.

. Сумма страховых взносов при формировании резерва на оплату страховых взносов рассчитывается по каждой категории работников:

Резерв страховых взносов = (К1 * (ЗПср1/29,3) + К2 * (ЗПср2/29,3) + К3 * *(ЗПср3/29,3)+К4*(ЗПср4/29,3))*С,

где С - ставка страховых взносов.

Расчет резерва на оплату предстоящих отпусков и страховых взносов во внебюджетные фонды рассчитывается на основании Информации о количестве неиспользованных дней отпуска каждого отчетного года по состоянию на 31 декабря (Приложение № 2 к графику документооборота).

 

Расчеты по ущербу и иным доходам

 

На счете 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» отражаются  расчеты по суммам:

- выявленных недостач, хищений денежных средств, иных ценностей;

- потерь от порчи материальных ценностей;

- других сумм причиненного ущерба имуществу Учреждения, подлежащих возмещению виновными лицами в установленном законодательством РФ порядке;

- задолженности бывших работников перед Учреждением за неотработанные дни отпуска при их увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого они уже получили ежегодный оплачиваемый отпуск;

- предварительных оплат, подлежащих возмещению контрагентами в случае расторжения, в том числе по решению суда, государственных (муниципальных) договоров (контрактов), иных договоров (соглашений), по которым ранее учреждением были произведены оплаты;

- задолженности подотчетных лиц, своевременно не возвращенной (не удержанной из заработной платы), в том числе в случае оспаривания удержаний;

- ущерба, подлежащего возмещению по решению суда в виде компенсации расходов, связанные с судопроизводством (оплата судебных издержек);

- расчеты по иным ущербам, а также иным доходам, возникающим в ходе хозяйственной деятельности Учреждения, не отраженные на счетах расчетов 20500 «Расчеты по доходам».

При определении размера ущерба, причиненного недостачами, хищениями, следует исходить из справедливой стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба.

Финансовый результат

Для учета финансового результата применяются следующие группированные счета:

040110000 «Доходы текущего финансового года»;

040120000 «Расходы текущего финансового года»;

040130000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов».

040140000  «Доходы будущих периодов»

040150000  «Расходы будущих периодов»

040160000  «Резервы предстоящих расходов»

Учет операций по счетам ведется в Журналах по прочим операциям.

На счете 0 401 40 000 «Доходы будущих периодов» отражаются суммы следующих доходов, начисленных (полученных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам:

- по операциям реализации имущества казны, в случае если договором предусмотрена рассрочка платежа на условиях перехода права собственности на объект после завершения расчетов;

- по осуществлению капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности и приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность;

- по договорам (соглашениям) о предоставлении грантов.

На счете 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов» отражаются суммы расходов, начисленных учреждением в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам:

- по страхованию имущества, гражданской ответственности;

- по приобретению неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов.

Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат текущего финансового года равномерно по 1/12 за месяц в течение периода, к которому они относятся. Период, к которому относятся расходы, равен сроку действия договора.

Резервы предстоящих расходов подлежат отражению на счете 0 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов». Данный счет предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов на финансовый результат Учреждения, по обязательствам, не определенным по величине и (или) времени исполнения:

- возникающих вследствие принятия иного обязательства (сделки, события, операции, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение учреждения, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств);

- предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование с указанием сумм;

- возникающих из претензионных требований и исков по результатам фактов хозяйственной жизни. Величина резерва устанавливается в размере претензии, предъявленной Учреждению в судебном иске, либо в претензионных документах досудебного разбирательства. В случае если претензии отозваны или не признаны судом, сумма резерва списывается с учета методом «красное сторно».

- возникающим по фактам хозяйственной деятельности (сделкам, операциям), по начислению которых существует на отчетную дату неопределенность по их размеру ввиду отсутствия первичных учетных документов.

Резерв Учреждения используется только на покрытие тех расходов, в отношении которых этот резерв был создан.

Признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв, осуществляется за счет суммы созданного резерва.

Операция по формированию резерва Учреждения отражается в бюджетном учете в первый рабочий день месяца, на который формируется резерв.

При недостаточности сумм резерва  для начисления отпускных, компенсаций за неиспользованные отпуска работникам Учреждения, а также начисление платежей на обязательное социальное страхование с этих выплат относится на расходы Учреждения.

Санкционирование расходов

Учреждение принимает к учету бюджетные обязательства в пределах доведенных Министерством на текущий финансовый год, лимитов бюджетных обязательств. Порядок принятия обязательств приведен в Приложении № 9.

Ведение учета на забалансовых счетах

Забалансовый счет 01 «Имущество, полученное в пользование» предназначен для учета имущества, полученного Учреждением в пользование, не являющегося объектами аренды и неисключительных прав пользования  на результаты интеллектуальной деятельности. Принятие имущества к учету и выбытие производится на основании акта приема-передачи (иного документа, подтверждающего получение (выбытие) имущества и права его пользования) по стоимости, указанной (определенной) передающей стороной (собственником). При этом платежи Учреждения за предоставленное ему право использования результатов интеллектуальной деятельности, производимые в виде единовременного фиксированного платежа, согласно условиям договора, относятся на финансовый результат в составе расходов текущего финансового года.

На счете также осуществляется учет полученного (приобретенного) недвижимого имущества в течение времени оформления государственной регистрации прав на него (до момента принятия к учету недвижимого имущества).

Аналитический учет по счету ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе объектов имущества, собственников (балансодержателей) имущества, а также учетным (инвентарным, серийным, реестровым) номерам, указанным в акте приема-передачи (ином документе).

На счете  02 "Материальные ценности на хранении" осуществляется учет материальных ценностей, не соответствующих критериям актива, а также  имущества, в отношении которого принято решение о списании (прекращении эксплуатации), в том числе в связи с физическим или моральным износом и невозможностью (нецелесообразностью) его дальнейшего использования, до момента его демонтажа (утилизации, уничтожения) в условной оценке один рубль за один объект, требующий демонтажа (утилизации, уничтожения) в разрезе мест хранения и материально-ответственных лиц.

Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности» в разрезе мест хранения и материально-ответственных лиц в условной оценке один бланк, один рубль.

К бланкам строгой отчетности относятся: бланки трудовых книжек и вкладыши к ним, топливные пластиковые карты, дебетовые карты для расчетов.

Бланки строгой отчетности должны изготавливаться типографским способом или формироваться с использованием автоматизированных систем. На изготовленных типографским способом бланках должны содержаться номер заказа, год его выполнения.

Аналитический учет по счету ведется материально-ответственным лицом в Книге учета бланков строгой отчетности (ф. 0504045).

Внутренние перемещения бланков строгой отчетности в Учреждении отражается по забалансовому счету на основании Требования-накладной (ф. 0504204) путем изменения материально ответственного лица и (или) места хранения.

Израсходованные и испорченные бланки строгой отчетности списываются по Акту о списании бланков строгой отчетности (ф. 0504816) с последующим уничтожением испорченных бланков.

Учет сумм дебиторской задолженности, признанной безнадежной к взысканию, ведется на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания задолженности с балансового учета для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Списание производится при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) дебитора, а также по завершении срока возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству РФ.

Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов в разрезе видов поступлений, по которым на балансе Учреждения учитывалась задолженность дебиторов, по дебиторам (должникам), с указанием его полного наименования, а также иных реквизитов, необходимых для определения задолженности (дебитора) в целях возможного ее взыскания.

На счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» ведется учет призов, кубков, а также материальных ценностей для награждения участников культурно-массовых мероприятий. Призы, кубки, в том числе переходящие, учитываются в условной оценке: один предмет - один рубль. Материальные ценности, приобретенные в целях вручения (награждения), дарения, в том числе ценные подарки, сувениры, учитываются по стоимости их приобретения.

Вручение физическим лицам ценных подарков, сувениров и призов производится в соответствии с утвержденной руководителем Учреждения программой проводимого мероприятия и  оформляется актом (Приложение № 10). Акт служит основанием для списания поименованных в нем ценностей с забалансового счета. Данный акт составляется ответственным за вручение не позднее рабочего дня, следующего за днем вручения поименованных в нем ценностей. Подписание акта лицами, награжденными ценными подарками, сувенирами и призами, не требуется.

На забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» учитываются материальные ценности, выданные на транспортные средства взамен изношенных, в целях контроля за их использованием.

На счете учитываются двигатели, аккумуляторы, автомобильные шины, колесные диски.

Материальные ценности отражаются на забалансовом счете в момент их выбытия с балансового учета для проведения ремонта транспортных средств и учитываются в течение периода их использования в составе транспортного средства.

Списание материальных ценностей с забалансового счета  осуществляется на основании акта, подтверждающего их замену, установку (Приложение №11).

В соответствии с п. 350 Инструкции № 157н аналитический учет по счету ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе лиц, получивших материальные ценности, с указанием их должности, фамилии, имени, отчества (табельного номера), транспортных средств, по видам материальных ценностей (с указанием заводских и производственных номеров при их наличии) и их количеству, в условной оценке один рубль за одну за одну единицу.

На забалансовом счете 10 «Обеспечение исполнения обязательств» учитываются поручительства и банковские гарантии за обеспечение исполнения контракта. Принятие к учету осуществляется на основании оправдательных первичных учетных  документов в сумме обязательств и списывается при исполнении обеспечения.

Движение на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств» и 18 «Выбытия денежных средств» отражается одновременно с отражением соответствующих операций по счетам 20100000 «Денежные средства учреждения», 21003000 «Расчеты с финансовым органом по расчетам с наличным денежным средствам» и 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами» (в части денежных расчетов).

По завершению текущего финансового года показатели (остатки) счета на следующий финансовый год не переносятся. Заключение показателей по счетам отражается со знаком «минус».

Аналитический учет по счету ведется в многографной карточке (ф. 0504054).

Учет сумм непредъявленных кредиторами требований, вытекающих из условий договора, контракта, в том числе сумм кредиторской задолженности, не подтвержденных по результатам инвентаризации кредитором, ведется на забалансовом счете 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами».

Списание задолженности осуществляется по итогам инвентаризации на основании решения комиссии:

- по истечению пяти лет;

-по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности, согласно действующему законодательству;

- при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.

Учет находящихся в эксплуатации объектов ОС, стоимостью до 10000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, а также объектов недвижимого имущества, ведется на забалансовом счете 21 «Основные средства в эксплуатации».

Принятие к учету объектов ОС осуществляется на основании первичных документов, подтверждающих ввод объекта в эксплуатацию по балансовой стоимости объекта.

Выбытие объектов ОС отражается на основании решения комиссии, оформленного Актом о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0504104); Актом о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0504104).

Аналитический учет ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей по наименованиям, количеству, сумме и материально-ответственным лицам.

Для учета периодических изданий (газет, журналов и т.п.), приобретаемых учреждением для комплектации библиотечного фонда ведется счет 23 «Периодические издания для пользования». Периодические издания учитываются по стоимости их приобретения.

Выбытие периодических изданий по любым основаниям отражается на основании решения комиссии Учреждения оформленного первичным учетным документом (Актом приема-передачи, Актом на списание).

Аналитический учет по счету ведется по объектам учета в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей.

Учет имущества, переданного в возмездное пользование (по договору аренды), в целях обеспечения надлежащего контроля сохранности, целевого использования и движения ведется на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)».

Аналитический учет ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе арендаторов (пользователей) имущества, мест его нахождения, по видам имущества, его количеству и стоимости.

Учет имущества, переданного в безвозмездное пользование, в целях обеспечения надлежащего контроля его сохранности, целевого использования и движения ведется на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование».

Аналитический учет ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе пользователей имущества, мест его нахождения, по видам имущества, его количеству и стоимости.

Счет 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)". Cчет предназначен для учета имущества, выданного учреждением в личное пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей, в целях обеспечения контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением.

Принятие к учету объектов имущества осуществляется на основании первичного учетного документа по балансовой стоимости. Выбытие объектов имущества с забалансового учета производится на основании первичного учетного документа по стоимости, по которой объекты были ранее приняты к забалансовому учету.

Аналитический учет по счету ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе пользователей имущества, мест его нахождения по видам имущества, его количеству и стоимости.

Учетная политика для целей налогообложения

Виды налогов и сборов, основания возникновения, изменения и прекращения, порядок исполнения обязанностей по их уплате установлены Налоговым кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования».

Все декларации Учреждения сдаются в электронном виде с электронной подписью  посредством сервиса отправки отчетов без предосдавления на бумажном носителе.

В соответствии с Налоговым кодексом Учреждение является плательщиком следующих налогов:

-налога на доходы физических лиц;

-налога на имущество организаций;

-земельного налога;

-транспортного налога;

-налога на добавленную стоимость;

-налог на прибыль;

-страховых взносов.

По истечении налогового периода в налоговый орган представляются декларации по указанным налогам по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговый учет в Учреждении ведется на основе регистров бюджетного учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса.

Подтверждением данных налогового учета являются:

- первичные учетные документы;

- аналитические регистры налогового учета;

- расчет налоговой базы.

Для ведения налогового учета используются данные бюджетного учета.

Ответственность за ведение налогового учета возлагается на начальников отделов КУ «ЦБСО».

В соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 N 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» Учреждение является плательщиком платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду по истечении отчетного периода представляется в Управление Росприроднадзора.

 

 

Создание сайта: ITB-company. 2009